Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «4 способа поощрить сотрудников и сэкономить на налогах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Выплаты работникам, имеющим право на пенсию, не являются премиями.
Все три судебные инстанции отказали налогоплательщику в признании решения налогового органа незаконным в деле, рассмотренном АС ВВО (Постановление от 11.02.2019 № Ф01-6136/2018 по делу № А29-13094/2016).
По результатам выездной налоговой проверки организации были доначислены налоги, штрафы и пени, в том числе налог на прибыль.
Один из спорных вопросов касался учет премий работникам в расходах для целей расчета налога на прибыль единовременного вознаграждения в размере 15 % среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности работникам, получившим право на пенсионное обеспечение. Данные выплаты предусмотрены территориальным соглашением по организациям угольной промышленности города Воркута на 2011 – 2013 годы и квалифицированы обществом как расчеты с персоналом по оплате труда и отнесены в состав косвенных расходов по налогу на прибыль. По мнению налогоплательщика, это не что иное, как премия, которая носит стимулирующий характер.
По мнению налогового органа, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации, получившим право на пенсионное обеспечение, независимо от достижений ими каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, и предусмотренные вышеуказанным соглашением, не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений. Соответственно, названные выплаты не должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми. Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия. Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.
Единовременная премия устанавливается за выполнение какого-то определенного производственного задания или, например, по результатам года.
Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику. Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.
Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения
В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.
Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Когда с премии не удерживается НДФЛ
Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п. На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.
Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.
Как мы уже сказали, независимо от основания выплаты премия является доходом работника. Кроме того, «юбилейные» и аналогичные им премии не перечислены в списке необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), поэтому оснований для их освобождения от НДФЛ нет.
Есть только один способ выдать сотруднику разовую премию без вычета подоходного налога: выплачиваемую сумму нужно оформить в качестве подарка. В этом случае обязателен письменный договор дарения в соответствии с требованиями п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако премировать таким путем каждого работника можно не более чем на 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Дата перечисления премии и срок уплаты НДФЛ в бюджет: позиция ФНС
Итак, поощрительные выплаты бывают разных видов. Срок уплаты НДФЛ с премии связан с ее категорией. Как именно связан, по мнению налоговиков, разъясняется в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.
Чиновники ссылаются на позицию Верховного суда РФ (определение от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718) и говорят о том, что все премии, связанные с трудовыми обязанностями работника, — это часть зарплаты. Следовательно, дата их получения — последнее число месяца.
С месячной премией все просто. Она чаще всего фактически является частью заработной платы, поэтому дата получения дохода в данном случае — последнее число расчетного месяца.
А как быть, если премия начислена за квартал или год? Тогда, по мнению специалистов ФНС, датой получения дохода нужно считать последнее число месяца, в котором был издан приказ.
То есть когда платить НДФЛ с квартальной премии или вознаграждения за год, с точки зрения налоговиков, зависит от периода издания соответствующего приказа.
Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.
Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.
Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.
С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.
Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Налоги на разовую премию сотрудника
Разовые премии сотрудника регулируются отдельно, вне зависимости от регулярных поощрительных выплат. Однако все разовые финансовые награды также подвергаются налогообложению в виде НДФЛ и страховых отчислений. Данное положение закреплено в Письме Минфина РФ № 03/03/06/1/606 от 29.08.2007г. Указанным положением также регламентируются условия предоставления и налогообложения рассматриваемой категории:
- предоставление разового поощрения подчиненному возможно в случае, если подобное положение зафиксировано в локальном нормативе предприятия;
- к учету принимаются только выплаты на основании производственных заслуг, а не средства, привязанные к конкретному событию (например, премия за выдающиеся научные достижения);
- все затраты на премиальное поощрение должны фиксироваться в бухгалтерском учете.
Особенности расчета налогового отчисления
Определившись с вопросом, что может быть отнесено к премии, что нет, можно переходить к расчетам. Основой считается составленный и заверенный приказ руководителя. Это документ, в котором указывается, что отдельным сотрудникам или группе работников должна быть начислена денежная премия.
На основании данного приказа бухгалтер проводит следующие операции:
- На протяжении месяца, когда осуществляются выплаты, рассчитываются страховые отчисления и НДФЛ.
- По счету Д84 проводит премию, которая оплачивается работодателем.
- По счету Д91-2 проводит поощрительную выплату из дополнительных источников, к которым относятся фонды резерва.
На примере подобный расчет выглядит так:
Руководитель «СеверСталь» принял решение выдать Петрову П.В. премию за достижения в труде. Вот сколько выплатили работнику:
- На День рождения 5000 руб;
- По итогам работы бригады 7000 руб;
- За оптимизацию производства 1500 руб.
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2021 года их 77 видов.
Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2018-2019 годах
Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.
Под каким кодом показать премию в 2-НДФЛ см. здесь.
Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком.
По ставке 30% облагаются налогом доходы физических лиц-нерезидентов РФ.
К таким лицам относятся люди, находящиеся на территории России меньше 183 дней непрерывно.
Очевидно, что к таким доходам относятся и премии.
На сегодняшний день в России применяется плоская шкала НДФЛ, поэтому ставки не зависят от размера годового дохода.
Исходя из вышесказанного, выплачиваемые премии облагаются по ставке 13 процентов, если они выдаются резиденту РФ, и по ставке 30% — если нерезиденту.
Премия представляет собой стандартный доход, в связи с чем с нее взимаются те же платежи, которые начисляются с зарплаты, включая подоходный налог и соответствующие страховые платежи. Данное правило действует по отношению к любым премиям в 2020 году, и распространяется не только на регулярные, но и на разовые виды платежей.
В качестве первичной документации, в соответствии с которой данные переносятся в другие формы бухгалтерской отчетности, используется приказ руководителя, в соответствии с которым определяется потребность в выдаче премии каким-либо работникам. После этого в тот месяц, когда проводятся фактические выплаты сотрудникам, бухгалтер должен рассчитать и начислить как налог, так и положенные страховые платежи.
Обложение налогом на доход физических лиц, а также различными страховыми взносами разовых премий может осуществляться только в том случае, если:
- их предоставление сотрудникам устанавливается в соответствии с внутренними нормативными актами;
- в учет принимаются только те единовременные платежи, которые имеют отношение к производственным обязанностям сотрудника, а не с какими-либо датами;
- расходы по премиальным выплатам указаны в соответствующей бухгалтерской документации.
Таким образом, независимо от того, выплачивает компания регулярные или единовременные премии, в большинстве случаев ей нужно удерживать с этих выплат налоги и страховые взносы, и исключения предусматриваются только для ограниченного перечня случаев.
Зачем нужна камеральная проверка декларации 3-НДФЛ — читайте тут.
В нашей статье указано, какие будут вычеты 2-НДФЛ в 2020 году.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.