Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.
- Если ваш счёт заблокировали, сразу обратитесь в банк и узнайте, почему и по чьей инициативе это произошло.
- Если счёт заблокировали по 115-ФЗ — соберите документы, подтверждающие легальность денег, и сдайте их в указанный банком срок.
- Если счёт заблокировала налоговая — выполните её требования и уведомите налоговую.
- Использование обходных путей для вывода денег с заблокированного счёта — это риск для бизнеса. Лучше сосредоточиться на снятии блокировки: выполнить требование инициатора блокировки, а если не поможет — обращаться в суд.
Как разблокировать счет. Снять блокировку счета.
Чтобы снять блокировку счета, которую наложила налоговая служба, нужно:
Узнать причину, по которой заблокировали счет. Для этого следует обратиться в банк, где открыт счет, и выяснить, по какому решению ФНС заморозила деньги. В банке сообщат дату и номер документа. Затем нужно съездить в ФНС и уточнить, кто и за что вынес решение.
Устранить причину блокировки расчетного счета. Если есть недоимка по налогу, ее нужно погасить. Если задержали декларацию, отчет нужно направить в ФНС. Если не вовремя сдали отчет, нужно подключиться к одному из спецоператоров связи для сдачи отчетности электронно.
Уведомить ФНС об устранении нарушения. Для этого можно отправить ФНС электронные документы и сообщить, что нарушение устранено.
Частичная блокировка счета
Если счет заблокирован частично (по причине неисполнения требования об уплате налога), распоряжаться средствами на нем можно в следующем порядке:
| На счете денег больше заблокированной суммы | На счете денег меньше заблокированной суммы |
| Вы вправе распоряжаться по своему усмотрению деньгами, превышающими заблокированную сумму — можно совершать любые платежи, в том числе рассчитываться с контрагентами | Применяется очередность платежей — сначала банк проведет платежи по исполнительным документам 1 и 2 очередей (при их наличии), затем зарплатные платежки (если они поступили раньше налоговых инкассовых поручений). После этого возможны налоговые и остальные платежи |
Как происходит внезапное снятие денег?
Ардак Букеева из Алматы рассказала, что в Нурбанке на неё оформили потребительский кредит на 400 тысяч тенге. У займа, по её словам, уже идёт годовая просрочка, но с ней никто из банка не связывался, зато были сняты средства с её счетов.
«О том, что на моё имя был взят кредит, я узнала случайно, когда у меня стали исчезать деньги с зарплатной карточки ForteBank. Оказывается, их отправляли в погашение этого кредита. Позже я узнала, что Нурбанк, помимо блокировки счёта в ForteBank, очистил целиком мой депозит в Kaspi Bank. Как узнала? Хотела снять деньги на коммуналку и житьё», – говорит женщина.
Этот как раз тот случай, когда деньги изымаются по платёжному требованию. Если заёмщик при заключении договора займа даёт согласие на безакцептное списание денежных средств со всех банковских счетов, то при появлении просрочки по кредиту банк может изъять его средства с помощью этого инструмента с других банковских счетов. Без него банки будут взыскивать долги через суд, а заёмщик понесёт судебные расходы.
Ардак Букееву возмущает, что банк не известил её о существующей задолженности.
«На мой взгляд, это нарушение конституционных прав, прав частной собственности. Как вообще они могут распоряжаться моими счетами как своими, не ставя меня в известность?! Найти человека сейчас не проблема. У меня ИИН тот же, адрес тот же. Я никуда не переезжала», – жалуется Букеева.
Она считает, что кредит кто-то оформил на неё по утерянному больше двух лет назад удостоверению личности.
«Я считаю, что сотрудники банка должны были это проверить, прежде чем выдавать кредит. У них есть фотография женщины, которая обращалась за деньгами, они мне её показали. Сказали, что будут проводить внутреннее расследование и почерковедческую экспертизу. Это займёт время. Пока же я числюсь в списке неплательщиков», – рассказывает Ардак Букеева.
Когда будут возвращены деньги, она не знает. Она говорит, что банк завершил внутреннее расследование и обратился с заявлением в полицию.
Соблюдение очередности платежей
Требования по списанию денежных средств исполняются в зависимости от календарной очередности поступления платежных документов (Письма Минфина России от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9526).
По мнению Минфина России, расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди в части оплаты труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поступившим позднее поручения налогового органа, относящегося к четвертой и пятой очередям, предусмотренным п. 2 ст. 855 ГК РФ, приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (Письма Минфина России от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9526). Такую точку зрения Минфина России нельзя назвать бесспорной, но, поскольку контролирующие органы придерживаются именно данной позиции, то применение норм законодательства (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ) без учета мнения чиновников может вызвать спор и судебные разбирательства.
Когда могут ограничить доступ к счетам
Приостановка операций по банковским счетам – это один из методов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Причины для блокировки расчетного счета налоговой инспекцией могут быть следующие:
| Причина приостановки движения денежных средств | Основание | В какой момент будет осуществлена | Как разблокировать |
|---|---|---|---|
| Не сдана налоговая декларация, расчет по страховым взносам, форма 6-НДФЛ | пп.1 п.3, п.3.2 ст.76 НК РФ | Через 10 дней после окончания срока представления | Представить недостающую отчетность |
| Не организован электронный документооборот | пп.1.1 п.3 ст.76 НК РФ | Через 10 дней с момента появления обязанности подавать отчетность в электронной форме | Заключить договор со спецоператором ЭДО, передать инспекции сообщение о подключении |
| Не направлена электронная квитанция о приеме по ТКС требования о представлении документов или пояснений, уведомления о вызове | пп.2 п.3 ст.76 НК РФ | Через 10 дней со дня истечения срока представления квитанции о приеме | Направить квитанцию, исполнить требование или уведомление |
| Неисполнение требования ИФНС об уплате налога, взноса, пени или штрафа | п.2 ст.76 НК РФ | Сразу после истечения срока уплаты, указанного в требовании | Уплатить задолженность по налогам и сборам |
| По запрету на продажу (залог) имущества при сомнениях налоговых органов в том, что решение по проверке будет исполнено | пп.2 п.10 ст.101 НК РФ | После вынесения решения о наложении запрета на отчуждение имущества лица, привлеченного к ответственности | Это обеспечительная мера, снимается только после исполнения решения по проверке |
Как происходит блокировка расчётного счёта
Детально ознакомиться с процедурой приостановления операций по счетам, с указанием статей НК РФ, можно на сайте налоговой службы. А здесь мы приведём основные сведения.
Если у организации или предпринимателя образовалась задолженность перед бюджетом, то сначала ИФНС обязана выставить соответствующее требование. На оплату недоимки есть восемь рабочих дней с даты получения письма. Проблема в том, что корреспонденция от налоговой считается доставленной на шестой день после отправки, доказательства её получения не требуется. Налогоплательщик может даже не узнать, что у него образовался долг перед бюджетом.
Ещё хуже, если причиной блокировки стала несданная декларация. ФНС указала, что налоговое законодательство не обязывает предупреждать организацию или ИП о необходимости отчитаться. Установленные сроки отчетности доступны всем, и соблюдать их надо без напоминаний.
Если требование об уплате не выполнено или декларация не поступила вовремя, инспекция выносит решение о блокировке и передаёт его в банк. Решение ИФНС должно быть исполнено незамедлительно, поэтому банк сообщает клиенту уже о состоявшейся блокировке, а не об её возможности.
Копия решения о приостановлении операций по счетам должна быть направлена налогоплательщику не позднее следующего дня. То есть заранее узнать о блокировке нельзя, возможно, что первым сообщит об этом сам банк, а сообщение от ИФНС придёт позже, причём, под расписку.
Можно ли считать приостановление операций по счетам незаконным, если копия решения от налоговой так и не пришла? Есть несколько судебных решений, в которых суды становились на сторону налогоплательщиков, но имеется и противоположная практика.
Проверка расчётного счёта на блокировку осуществляется также на сайте налоговой службы. Для этого надо вести ИНН организации или индивидуального предпринимателя, БИК банка и запросить информацию о действующих приостановлениях.
Таким же образом можно проверить расчётный счёт на блокировку, если вы планируете провести платёж контрагенту. Для этого указывают ИНН и БИК банка делового партнера. Иногда оказывается, что информация в системе ФНС уже есть, но до банка она пока не дошла. Поэтому пользоваться этим сервисом удобно, если вы подозреваете, что в отношении вас может быть принято такое решение, но не знаете, можно ли ещё проводить платежи.
При блокировке запрещаются расходные операции по счёту, кроме тех, чья очередность выше уплаты налогов. Это исполнительные документы по требованиям о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью, алиментам, выходным пособиям, трудовым и авторским договорам.
Что касается зарплаты, которая выплачивается без исполнительных документов, то она находится в одной очерёдности с перечислением налогов. Списание денег по требованиям, которые находятся в одной очереди, происходит в календарном порядке. То есть, если документ о переводе денег с заблокированного расчётного счёта на зарплату пришёл раньше поручения от ИФНС, он должен быть исполнен банком.
Размер суммы, заблокированной на счету, зависит от причины приостановления операций. Если это несданная декларация или расчёт по страховым взносам, то блокируются все денежные средства. Если же речь идет о неуплате налогов и других платежей, то блокируется только сумма недоимки.
Сколько счетов может заблокировать ИНФС, если их несколько? НК РФ не устанавливает специальных норм по этому вопросу. Однако на практике блокируются все счета организации или ИП, ведь иначе мера воздействия на налогоплательщика будет неполной. При этом открыть новый расчётный счёт нельзя ни в одном банке.
Как разблокировать расчетный счет
В большинстве случаев самый простой способ — совершить те действия, невыполнение которых стало причиной «заморозки». Так, если счет заблокирован за непредставление декларации, РСВ или 6-НДФЛ, то следует направить необходимый отчет. А если причина ареста — неуплата налога или взноса, то нужно перечислить платежи (в т.ч. со счетов третьих лиц; см.: « Как заполнить платежку при уплате налога за иное лицо: пояснения ФНС »), и передать в ИФНС соответствующие сведения.
По общему правилу, решение об отмене ареста счета принимается инспекцией в течение следующего дня после получения документов, подтверждающих устранение причины блокировки. Еще один день требуется для передачи этого решения в банк. Таким образом, ограничения по счету должны быть сняты через два рабочих дня после того, как налогоплательщик совершил необходимые действия (п. 3.1, 3.2 и 4 ст. 76 НК РФ).
Но в некоторых случаях освободить счет от ареста вышеуказанным способом не получится. Это может быть следствием как специфики причины блокировки, так и неправомерности действий ИФНС. В этих ситуациях нужно поступить следующим образом.
Если причина блокировки — обеспечение решения по проверке, налогоплательщик может получить доступ к счету без обжалования соответствующего решения. Для этого надо пополнить баланс счета, чтобы он превысил доначисленные суммы. И тогда инспекция будет обязана «разморозить» счет в части превышения ( п. 9 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 16.01.13 № 03-02-07/1-10). После этого можно переходить к обжалованию решения ИФНС, если на то есть причины.
Если же арест счета стал следствием ошибок или неправомерных действий инспекции, то единственный способ снять ограничения — обжаловать соответствующее решение.
Если заблокирована только часть денег
Если заблокирована только часть денежных средств на счете, то в части остатка налогоплательщик может осуществлять любые расходные операции, а также переводы электронных денежных средств (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).
Данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации, расчета 6-НДФЛ, РСВ, а также в связи с неисполнением предусмотренных п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанностей по установлению с ИФНС электронного документооборота. В этом случае счет блокируется полностью, так как недоимки (пеней, штрафов) у налогоплательщика не образуется.
Если денег на счетах налогоплательщика достаточно для погашения недоимки, можно направить в налоговый орган заявление о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ). Подготовить такое заявление вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть и скачать его вы можете, получив бесплатный доступ к системе.
Что происходит с деньгами
Налоговая не трогает личные счета. Если провинился индивидуальный предприниматель или компания, налоговая блокирует только счета ИП и компании, а счета физлиц в порядке.
Налоговая разбирается с конкретной компанией или ИП, а не человеком.
У Андрея две компании — «Форева-янг» и «Фридом». Если Андрей не сдаст декларацию для Форева-янга, налоговая заблокирует счета только этой компании, а по второй ничего делать не будет. Зато она вправе блокировать все счета компании. Если у Форева-янга три рублевых счета и один валютный, налоговая заблокирует все.
В редких случаях налоговая блокирует личные счета предпринимателя. Но это только по решению суда и при большом долге, который предприниматель отказывается платить.
По закону налоговая блокирует не сам счет, а деньги на нем, и только в размере долга или штрафа. В зависимости от причины блокировки налоговая блокирует все деньги на счетах или конкретную сумму.
Если Андрей не заплатил 5000 рублей налогов, налоговая заблокирует ровно эту сумму, а потом ее спишет.
Если Андрей не сдал отчетность, налоговая заблокирует все деньги на счете, но списывать ничего не будет. Так налоговая привлекает внимание к срокам.
При блокировке сам счет работает. Если клиент переведет вам деньги за заказ, вы увидите их на счете и получите смс от банка.
Право на оплату — в статье 855 ГК
На заблокированном счете деньгами можно пользоваться частично. Оплачивать личные расходы не получится, зато можно перевести:
- на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу,
- алименты,
- зарплату сотрудникам,
- оплату налогов и взносов.
Очередность оплаты с заблокированного счета описана в законе. Если есть исполнительный лист и надо платить зарплату, сначала вы оплачиваете возмещение по листу, а потом переводите зарплату. Банк не даст выдать зарплату раньше.
Как рассчитаться с поставщиками
Организация не может рассчитываться с поставщиками с помощью денег на заблокированном расчетном счете. Это не будет проблемой, если у фирмы есть наличная выручка. Однако не стоит забывать, что рассчитываться с партнерами в рамках одного договора предприятие вправе наличными только в пределах 60 000 руб. (Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У).
Еще один способ рассчитаться с поставщиками — попросить покупателей, чтобы они перечисляли деньги не на замороженный счет, а кредиторам фирмы. Для этого оформляют договор взаимозачета. Однако в такой ситуации может возникнуть проблема с вычетом «входного» НДС по покупкам, которые оплатили дебиторы. Дело в том, что многие налоговики считают, что вычет НДС возможен, только если фирма заплатила налог поставщику лично. Только в этом случае у него есть право воспользоваться вычетом. Но на самом деле позиция чиновников противоречит законодательству. На это не раз обращали внимание и суды. Примером является Постановление ФАС Уральского округа от 18 июня 2003 г. N Ф09-1717/03-АК.
Арбитры привели следующие аргументы. Статья 313 Гражданского кодекса РФ разрешает должнику возлагать свои обязательства на дебиторов. И это в соответствии со ст. 167 Налогового кодекса РФ считается оплатой. А значит, «входной» НДС принять к вычету можно.
Что делать при блокировке счета?
Первая реакция на «замораживание» счета — паника. Начинаются звонки юристам, в ФНС и прочие организации в попытке прояснить причину блокировки. Это главные ошибки, которые допускаются практически всеми. Во избежание проблем действовать рекомендуется с «холодной» головой и в определенной последовательности:
- Рассуждать трезво (паника в этом случае злейший враг).
- Определиться с причиной блокировки счета.
- Устранить выявленные проблемы.
- Выждать время, пока ФНС снимет блокировку, и операции станут доступными.
Что делать, если счет заблокировали неправомерно
Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки (неправомерного приостановления операций по счетам).
Сумму процентов, причитающихся организации, можно рассчитать по формуле:
Бухгалтерский аутсорсинг «Главбух Ассистент»
Такой порядок предусмотрен пунктом 9.2 статьи 76 НК РФ.
Также можно попытаться взыскать упущенную выгоду. Для этого компании нужно доказать причинно-следственную связь между блокировкой и невозможностью получить доход. Для этого соберите подробные банковские справки с указанием сумм, периода и процентной ставки по запланированным депозитам. Важно, чтобы организация действительно располагала свободными средствами для вклада.
Приведу пример из судебной практики. Компании заморозили счет из-за несуществующего долга по налогам в 3 тыс. руб. В ходе судебного процесса выяснилось, что в день блокировки налогоплательщик попытался положить 3 млрд руб. на депозит. Однако разместить средства компания не смогла. Организация посчитала, что из-за действий проверяющих она не получила 1,9 млн руб. процентов по вкладу. Суды встали на сторону налогоплательщика (постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18).
Вера Бердашкевич Директор департамента бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент»
Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.
Написать>Налоговая заблокировала счет
- погасить недоимку раньше, чем ее обнаружат при камеральной проверке налоговики;
- погасить пени;
- сдать уточненную декларацию с правильной суммой налога.
Эти правила следуют из пункта 4 ст. 81 НК РФ.