Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Как рассчитать дивиденды в ООО?

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Не получится выплатить дивиденды, если:

• компания в убытке;

• есть признаки банкротства;

• не выплачена стоимость доли участнику;

• участники не полностью оплатили свои доли в уставном капитале.

Начисление зарплаты владельцам бизнеса

Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.

Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.

С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.

Порядок составления протокола на выплату

Вопрос о дивидендах может быть как единственным, обсуждаемым на собрании, так и входить в перечень необходимых.

Начисление и выплата дивидендов, проводки

Расчеты с учредителями организация ведет на счете 75 бухгалтерского учета.

Как распределяются дивиденды

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Как получить дивиденды

Право на получение дохода и начисление дивидендов ООО имеют все участники, которые были занесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате. Также решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может существовать множество нюансов в уставных документах.

Более сложной является ситуация при распределении выплат между держателями различных акций. Последние должны быть обязательно внесены в специальный реестр, оформленный списком на определенное число.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при продаже акций после дня составления реестра на выплаты дивидендов их бывший владелец сохраняет право на получение этого вида дохода за прошлый период.

Очередность полностью зависит от вида акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты от чистой прибыли выплачиваются раздельно.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

• уставный капитал не оплачен частично или полностью;
• не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
• сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
• нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
• у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица

Деньги предприятия ― это еще не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.

Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.

Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.

Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.

Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.

Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН

Методом расчета.

При ведении бухучета расчет чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.

Сложнее сделать это на УСН, ведущих учет в Книге учета доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:

ЧП = В – Р – З – Н

Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берется в расчет выручки и прибыли за 2018 год.

Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесенные и задокументированные в этом же отчетном периоде.

З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.

Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчетного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.

Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учета расходов, кроме ведения бухучета с применением плана счетов.

Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчетному счету от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.

Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчет чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.

В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если ее применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.

Пример 3.

Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.

При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.

Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.

7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.

Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.

Начисление дивидендов ООО

Выплата дивидендов учредителю отражается в бухгалтерском учете на основании протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. При этом в связи с тем, что в рассматриваемом случае общество учреждено одним лицом, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Выданные учредителю дивиденды будут облагаться налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 9%.

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Условие о том, как распределяется чистая прибыль общества — раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, должно содержаться в уставе общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 14-ФЗ общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

В законе отсутствует точный образец решения участником компании о выплате финансовых средств. Разрешается самостоятельная форма. Подобный документ должен быть составлен на общем учредительном собрании.

В документе требуется указание следующих сведений:

• сумма финансовых средств и время их распределения;
• пропорция долей каждого учредителя в процентах, что определяется суммой внесения их в уставной капитал общества;
• перечень участников, которые имеют право на получение соответствующих сумм выплат;
• время выплаты средств и форма их перечисления.

Необходимо учитывать следующие особенности:

• в обществе должно быть принято решение о выплате дохода в чистом виде акционерам (в соответствии со ст. 42, п.1);
• в расчет могут браться полугодие, девять месяцев, квартал или годовые результаты.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• Не оплачен полностью уставный капитал;

• Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;

• общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;

• Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;

• По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

Приказ на выплату дивидендов единственному учредителю образец

На дату смены налогового режима определяется остаточная стоимость ОС. Она равна разнице между первоначальной стоимостью ОС и величиной амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ. Остаточ-ная стоимость списывается в расходы при УСН равномерно в течение одного или нескольких налоговых периодов — в зависимости от срока полезного использования ОС.

На практике, многие организации производят распределение прибыли по сформированной бухгалтерской отчетности (годовой или промежуточной) не дожидаясь проведения очередного собрания, поскольку законодательством не установлено штрафных санкций за выплату дивидендов по итогу года (квартала) ранее очередного собрания учредителей.

Как провести учет и организовать хранение

Все распорядительные акты, исходящие от руководства компании, должны непременно фиксироваться в отдельном учетном журнале. В него вносится наименование и номер приказа, дата его выхода. С помощью журнала, за который обычно отвечает начальник отдела кадров, секретарь или юрист, не только регистрируется сам факт формирования документа, но и в случае надобности быстро и без особых хлопот отыскивается тот или иной бланк.

Если говорить о хранении, то тут все не намного сложнее: после издания приказа, знакомства с ним всех обозначенных в нем работников, а также его учета документ надо подшить в папку вместе с другими такими же бумагами. Здесь он должен быть весь период своего действия, после чего его можно перенаправить в архив или утилизировать (но также с соблюдением специально установленного регламента).

Как выдавать дивиденды учредителям?

После того как бухгалтер рассчитает дивиденды и удержит налоги, оставшиеся суммы можно выдать учредителям. Тут нужно оформить специальную ведомость. При этом, если дивиденды выдают наличными деньгами, надо заполнить расходный кассовый ордер, а в случае с безналом — платежное поручение.

Пример 3. Вернемся к условиям примера 1. Повторим: ЗАО «Сольвейг» начислило учредителям дивиденды:

• Петрову — 133 000 руб.;
• Смиту — 93 100 руб.;
• ОАО «Металпром» — 39 900 руб.

Сама организация дивиденды не получала.

Ведомость на выплату дивидендов ЗАО «Сольвейг» за 2003 г. будет выглядеть так.

 Утвердил директор ЗАО "Сольвейг Петров Н.А.
 1 марта 2004 г.
 Ведомость на выдачу дивидендов ЗАО "Сольвейг" за 2003 год 

 Учредители 

Количество
акций, шт.

 Начислено 
 дивидендов 
за 2003 г., руб.

 Удержан налог с дивидендов 
 за 2003 г. 

 Выплачено 
 дивидендов 
за 2003 г., руб. 

ставка налога, %

налог, руб.

 1 

 2 

 3 

 4 

5 (гр. 3 х 
гр. 4) 

6 (гр. 3 - гр. 5)

Петров Н.А. 

 100 

 133 000 

 6 

 7 980 

 125 020 

Смит Р. 

 70 

 93 000 

 30 

 27 930 

 65 170 

ОАО "Металпром"

 30 

 39 900 

 6 

 2 394 

 37 506 

Всего 

 200 

 266 000 

 - 

 38 304 

 227 696 

 Главный бухгалтер Семакина В.В. 

Похожие записи:

• Документирование иностранцев в Екатеринбурге
• Как выписать человека из квартиры
• Как взыскать задолженность по алиментам через суд?