Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли удержание алиментов с умершего работника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Что происходит с алиментами после смерти должника После смерти матери, являющейся взыскателем алиментов для своего ребенка, плательщик не освобождается от обязательства материально поддерживать своих детей. В ст. 120 СК РФ определено, что выплаты прекращаются после кончины получателя. Однако отец может избежать необходимости перечислять алименты по судебному решению или соглашению, если малыш переходит под его воспитание (п.2 ст. 120 СК РФ). При вынесении судом удовлетворительного решения по алиментам после смерти должника, согласно статье 321 ГПК РФ, ответчику отводится 30 дней на обжалование постановления. Если он не воспользовался данным шансом, документ вступает в силу и истцу остается только передать исполнительный лист судебным приставам, которые открывают дело для привлечения наследников к погашению задолженности.
👨 Алименты из Заработной Платы Умершего Сотрудника
Кому по закону выдать последнюю зарплату
покойного работника
По идее, зарплату работника, не полученную ко дню смерти, нужно выплатить члену его семьи или иждивенцу умершего. Однако на практике подобная ситуация нередко приводит к спорам.
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ в случае смерти работника трудовой договор с ним прекращается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Это указывается в приказе по унифицированной форме Т-8. Документом-основанием для издания приказа является свидетельство о смерти работника, выданное органом записи актов гражданского состояния (ЗАГС). Датой прекращения трудового договора будет дата смерти работника, даже если эта дата приходилась на выходной или праздничный день.
Алименты с умершего сотрудника
Алименты с умершего сотрудникаВо 2-ую очередь удовлетворяются требования о выплате вознаграждения, причитающегося авторам за использование произведения, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы патенты; требования граждан по возмещению ущерба, причиненного их имуществу преступлением или административным правонарушением.
Алименты с умершего сотрудника Согласно статье 608 ГК одним из оснований прекращения обязательства является смерть физического лица. Обязательство прекращается смертью должника, если оно неразрывно связано с его личностью и в связи с этим не может быть выполнено другим лицом. Поскольку выплата алиментов является личным обязательством, оно прекращается смертью такого лица. Отчисления из заработной платы для уплаты алиментов также прекращаются в день смерти работника. Кодекс законов о труде не содержит такого основания прекращения трудового договора как смерть работника. Однако очевидно, что трудовой договор не может существовать без одной из его сторон. Поскольку прекращение трудовых отношений с умершим работником касается состояния личного состава, то их следует оформлять письменным приказом (распоряжением) руководителя. Такой приказ оформляется после получения предприятием свидетельства о смерти работника. При этом датой прекращения трудовых отношений будет дата смерти, указанная в таком свидетельстве.
Кто имеет право получить выплаты за умершего
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?
Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:
- супруга умершего – законного мужа или жену;
- детей умершего;
- его родителей.
При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.
Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.
При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.
Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.
Действия работодателя
Если директор фирмы не хочет получить штраф или проверку, он должен соблюдать требования законодательства. Нужно помнить, что после увольнения работника, у вас есть всего три дня для того, чтобы уведомить судебных приставов.
Кроме этого, нужно будет передать им исполнительный лист, по которому производились взыскания. Также вы можете сообщить приставам новое место работы сотрудника, если вы обладаете подобной информацией.
При увольнении работодатель должен будет отчитаться в документах о том:
- на протяжении какого времени взыскивались алименты;
- какая сумму была взыскана за все время;
- размер ежемесячных взысканий;
- сумма задолженности, если имеется.
Взыскание алиментов по мировому соглашению или судебному постановлению с сотрудника производит работодатель. Поэтому даже в случае увольнения работника начисление соответствующих выплат понадобится произвести ему (или бухгалтерии).
Для начала работодателю потребуется внести необходимую информацию в исполнительный лист, в соответствии с которым осуществлялся расчет алиментных отчислений. На оборотной стороне документа указывается следующая информация:
- размер денежной суммы, удержанной из доходов работника за время его сотрудничества с данной компанией;
- общий период удержания;
- сведения о непогашенных задолженностях (если есть).
Исполнительный лист заверяется подписью должностного лица и печатью организации. Работодателю понадобится не только дополнить бумагу актуальными данными, но и известить сразу нескольких субъектов о том, что человек прекращает деятельность в компании. Письменные уведомления отправляются почтовым отправлением не позднее дня, следующего за днем наступления оснований:
- взыскателю или представляющему его лицу (вместе с оригиналом исполнительного листа, пп. 1 п. 4.1 ст. 98 229-ФЗ);
- судебным приставам-исполнителям (вместе с копией исполнительного листа, пп. 2 п. 4.1 ст. 98 229-ФЗ).
Если работодатель располагает информацией о том, на какое новое место собирается трудоустроиться человек, это также должно быть отражено в письме. Извещение не имеет единой унифицированной формы, однако в качестве примера может быть использован нижеприведенный образец, направленный судебному приставу-исполнителю в связи с увольнением плательщика алиментов.
Матпомощь – повод для претензий
Интересно, что фискальные органы всегда найдут повод для начислений налога. Причем, когда речь заходит о выплатах материального характера уже уволенным в связи с выходом на пенсию труженикам, они все равно признают работодателей в отношении
таких вознаграждений налоговыми агентами. Им вменяется обязанность удерживать НДФЛ, доначисляются пени и штрафы из-за якобы заниженной базы по «подоходному» налогу.
Несмотря на то что исчислять НДФЛ с сумм материальной помощи уволившимся сотрудникам не нужно, если выплаты не превышают 4000 рублей, у инспекторов находятся противоположные доводы. А ведь это прямо прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Если выплаты материальной помощи признать облагаемыми, работодатель автоматически обязан исполнять функции налогового агента, то есть исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с выплаченной сотрудникам матпомощи. Да еще и отчитаться по таким выплатам, даже если никаких больше перечислений экс-сотрудникам не было. Напомним, что агенты должны представить в налоговую по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за истекший год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года.
Если вы выплачиваете работникам суммы, с которых исчислять НДФЛ не нужно, соответственно вы не признаетесь налоговым агентом. А это значит, что представлять в инспекцию 2-НФДЛ не обязаны (письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/237).
Какие же основания приводят налоговики, признавая агентом работодателя в отношении сумм материальной помощи, выплаченной бывшим сотрудникам?
Перечислить подоходный налог необходимо с выплат материальной помощи родственникам умершего работника, который находился уже на пенсии, считают они в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2011 г. № А27-15935/2010.
Логика работодателя проста и обоснована. Поскольку суммы единовременной матпомощи, оказываемой членам семьи умершего работника, выведены из-под налогообложения, налог работодатель не удерживал при выплате помощи.
Пример расчета суммы компенсации
Родственники умершего работника предоставили в отдела кадров свидетельство о смерти от 01 августа 2021 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. При увольнении организация обязана рассчитать размер компенсации за 14 дней.
Оклад сотрудника составлял 30000 руб., каждое полугодие начисляется премия по результатам труда в размере оклада. С 08 по 21 января 2021 года работник был в отпуске 14 дней. Заработная плата за январь составила 10000 руб.
Рассчитаем сумму компенсации за 14 дней. (нажмите для раскрытия)
| Показатель | Расчет | Сумма |
| Расчетный период | с 01 августа 2021 по 31 июля 2021 года | |
| Общая сумма начислений за расчетный период | 30000 * 11 мес. + 30000 * 2 полугодия + 10000 | 400000 руб. |
| В январе месяц отработан не полностью (8 дня – 10 календарных), поэтому нужно взять только долю отработанного времени | 29,3 * 10 / 31 | 9,45 дней |
| Среднедневной заработок составил | 400000 руб. / (29,3 * 11 + 9,45) = 400000 руб. / 331,75 | 1205,73 руб. |
| Размер компенсации составит | 14 дней * 1205,73 руб. | 16880,18 руб. |
Алименты с компенсации отпуска при смерти работника
Выплата алиментов в связи со смертью работника не регламентирована законодательством в полной мере, поэтому у большинства компаний возникают трудности с переводом средств на счет получателя алиментов. Работодатель в большинстве случаев самостоятельно определяет возможность выплаты алиментов с отпускных и заработной платы умершего работника.
В соответствии со ст. 141 ТК РФ заработная плата и иные компенсационные выплаты сотрудника предприятия, умершего в период действия трудового договора, передается лицу, находившемуся на иждивении работника.
В ст. 1183 ГК РФ отражено, что суммы различных категорий выплат предоставляются гражданам, которые совместно проживали вместе с получателем выплат, или являются его иждивенцами. Права на получение выплат должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, если требования не предъявлены, то заработная плата или иные выплаты войдут в состав наследства и будут наследоваться по общим правилам.
Согласно ст. 418 ГК РФ алиментные и иные обязательства сохраняются за гражданином до момента полного погашения обязательств или до момента его смерти.
В ст. 120 СК РФ указывается, что алиментные обязательства прекращаются в момент смерти алиментообязанного лица и более не подлежат уплате.
Работодатель обязан производить удержания на основании исполнительного документа о взыскании алиментов в пользу иждивенца.
При этом правозащитниками устанавливается, что заработная плата, не полученная до момента смерти работника, не принадлежит ему в полном объеме и не является объектом для удержания требований по исполнительным документам. На основании этого можно сделать вывод о том, что удержания в пользу алиментополучателя не производятся.
Работодатель может установить нормы произведения удержаний в случае смерти работника в локальных нормативных актах, таким образом обезопасить себя и иждивенцев сотрудников организации. В случае принятия такого положения с фактически начисленной заработной платы за отработанное время могут производиться удержания в пользу получателей средств и иных категорий иждивенцев.
Основание для начисления компенсации в случае смерти работника
Для прекращения действия трудового договора с умершем сотрудником является его смерть (одностороннее прекращение договора), подтверждаемая предоставлением родственниками свидетельства о смерти. В трудовую книжку в такой ситуации вносится: пункт 6 части первой статьи 83 ТК РФ и выдается родственникам умершего на основании заявления на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, а при невостребованности храниться у работодателя 75 лет. В случае смерти работника происходит процедура увольнения, поэтому по ст. 127 ТК РФ работодателем должна быть предоставлена компенсации за все упущенные отпуска увольняющемуся, часть заработной платы, не полученной работником и пособие на погребение (с 01.02.2021 г. составляет 5 701,31 рубль, корректируемое на районный коэффициент – Постановление от 26.01.2021 N 74). На получение компенсации не оказывает влияния причина увольнения. И необходимо рассчитать компенсацию за отпуск, который по праву должен получить правопреемник или родственник умершего.
Работодатель вправе выяснить, имеет ли право на получение выплат обратившийся в соответствии с ГПК РФ.
Если суммы не востребованы, то они включаются в состав наследства по истечении 4 месяцев.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
По общему правилу доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.
Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 НК РФ ).
Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате супруге умершего работника. Аналогичные разъяснения даны, например, в Письмах Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, ФНС России от 18.06.2014 N БС-4-11/11653.
Ндфл: налогообложение выплат умершему работнику
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.В соответствии со ст.
129 ТК РФ заработная плата включает в себя компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, к компенсационным выплатам, подлежащим выплате родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ, относится, в частности, не полученная ко дню смерти работника компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Перечень удержаний, которые не производятся из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении работника в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), содержится в ст. 137 ТК РФ. К ним, в частности, относятся возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Обязанность по уплате алиментов, удерживаемых из зарплаты работника, неразрывно связана с его личностью. Поэтому со дня смерти работника отчисления из зарплаты для уплаты алиментов должны быть прекращены.В комментируемом Письме отмечено, что положения ст. 141 ТК РФ корреспондируют со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию.
В этой статье сказано, что право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
При отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. п. 2 и 3 ст. 1183 ГК РФ).Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Закон об увольнении алиментщика
Порядок действий работодателя в случае увольнения алиментщика регламентирован ст. 111 СК РФ и ст. 5 №229-ФЗ. Согласно данной статьи, компания, удерживающая алименты на основании решения суда или удостоверения, заверенного нотариусом, обязуется сообщить об увольнении сотрудника в исполнительные органы. Для этого дается срок – три рабочих дня. Также об увольнении алиментщика уведомляется лицо, получающее алименты – второй родитель. Если работодатель располагает информацией о последующем месте работы алиментоплательщика, он должен сообщить и эту информацию тоже.
При переходе с одного места работы на другое, родитель, привлеченный к уплате алиментов не вправе скрывать новое место трудоустройства. Он должен сообщить о смене работодателя судебному исполнителю и лицу, получающему алименты. Также необходимо уведомление о дополнительных заработках в случае их наличия. Несоблюдение данных требований чревато привлечением ответственных лиц к административной ответственности.
Выходные пособия, согласно ст.178 Трудового кодекса РФ являются компенсационными выплатами, направленными на то, чтобы обеспечить средствами к существованию гражданина, в период трудоустройства на новую работу, после ухода с прежней в результате ликвидации предприятия, либо сокращения штатов.
Удержание алиментов с выходного пособия напрямую связано с тем, кто является их получателем. В соответствии со статьей 101 Закона об исполнительном производстве, на него не может быть обращено взыскание, если алименты выплачиваются на совершеннолетних членов семьи.
А вот с несовершеннолетними детьми дело обстоит совсем по-другому. Дело в том, что в соответствии со статьей 82 Семейного кодекса РФ, перечень доходов с которых производятся начисления в пользу несовершеннолетних, должен быть утвержден правительством. Такой перечень введен в действие постановлением правительства РФ №841 от 18.07.96г. А в соответствии с ним, выходные пособия являются доходами, подлежащими удержанию алиментов.
Поэтому, если взыскание проводится в пользу несовершеннолетнего ребенка, с выходного пособия, средства удерживаются в общем порядке.
Причины удержания и выплаты алиментов
Основанием для удержания алиментов для бухгалтера является:
- исполнительный лист от судебного пристава (чаще всего копия);
- судебный приказ;
- соглашение об уплате алиментов с визой нотариуса (либо копия).
Выплаты данного характера производятся на основании ст. 109 СК РФ в пользу нетрудоспособных несовершеннолетних членов семьи сотрудника, а именно:
- детей до 18 лет;
- супруги, которая осуществляет уход за ребенком до исполнения малышу 3 лет;
- супруга/супруги, на руках которого ребенок инвалид – детства, ребенок инвалид 1 группы;
- нуждающиеся братья, сестры, внуки;
- нетрудоспособные бабушки, дедушки, мачеха или отчим;
- иные фактические воспитатели.
Виды перечисленных документов единственным поводом для удержания суммы алиментов. Если сотрудник приносит заявление от своего имени, то оно не имеет юридической силы, так как законом предусмотрены только утвержденные формы для исполнения. В остальном сотрудник, желая добровольно помогать нуждающимся членам семьи, сможет делать это самостоятельно.
Выплаты семье при смерти на производстве
Смерть на рабочем месте может быть вызвана посторонними причинами и внутренними факторами. Например, производственные травмы, несчастные случаи, обострение хронического заболевания или внезапный приступ. В любом из этих случаев смерть происходит в рабочие часы, и работодатель оказывает помощь в организации похорон работника.
Если произошла смерть на производстве, выплаты семье бывают двух видов — обязательные и корпоративные. Компании могут оказывать материальную помощь семье погибшего из внутренних фондов, но это не обязательно и не регламентировано законодательством. А есть ряд обязательных выплат, которые предприятие-работодатель выплатит в любом случае.
Бробанк расскажет, что положено семье погибшего работника, какие документы собрать и кому их предоставить.