КБК для уплаты налога на имущество

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КБК для уплаты налога на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

2. Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

3. Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021 году: что изменилось

4. Как определить объект налогообложения?

5. Налоги на имущество, транспорт и землю: важные новшества для бухгалтера

6. Картка будь-якого банку в Приват24

7. Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц

8. Декларация по налогу на имущество за 2020 год

Если у предприятия есть объекты недвижимости используемые в Единой системе газоснабжения, их нужно разделять и учитывать от прочих основных средств. Налоги на имущество юридических лиц в 2022 году нужно рассчитывать и платить отдельно, по разным КБК.

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

НАЛОГ	КБК
Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)	182 1 06 01010 03 1000 110
Налог, взимаемый в границах городских округов	182 1 06 01020 04 1000 110
Налог, взимаемый в границах межселенных территорий	182 1 06 01030 05 1000 110
Налог, взимаемый в границах поселений	182 1 06 01030 10 1000 110

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

Неправильное указание НДС в документах;
Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
Проверка корректности договоров в проводках.

Назначение	Обязательный платеж	Пени	Штраф
Налоговый агент
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов:	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– по доходам не больше 5 млн. руб.
– с доходов сверх 5 млн руб.	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
(с превышения)
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
ИП, лица, занятые частной практикой
НДФЛ по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02020 01 1000 110	182 1 01 02020 01 2100 110	182 1 01 02020 01 3000 110
НДФЛ по доходам, больше 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
Физлицо	*Платеж*	*Пени*	*Штраф*
НДФЛ с доходов резидента не больше 5 млн. руб., в том числе от продажи личного имущества (кроме прибыли КИК)	182 1 01 02030 01 1000 110	182 1 01 02030 01 2100 110	182 1 01 02030 01 3000 110
НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., за исключением прибыли КИК, в том числе фиксированной (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
Прибыль КИК, кроме фиксированной, с которой НДФЛ платят по уведомлению:	182 1 01 02050 01 1000 110	182 1 01 02050 01 2100 110	182 1 01 02050 01 3000 110
– в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.
– в части суммы налога, превышающей 650 000 руб.	182 1 01 02100 01 1000 110	182 1 01 02100 01 2100 110	182 1 01 02100 01 3000 110
Фиксированная прибыль КИК, с которой НДФЛ платят по уведомлению:	182 1 01 02090 01 1000 110	182 1 01 02090 01 2100 110	182 1 01 02090 01 3000 110
— в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.
— в части суммы налога, превышающей 650 000 руб.	182 1 01 02110 01 1000 110	182 1 01 02110 01 2100 110	182 1 01 02110 01 3000 110
Проценты, купон или дисконт по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017	182 1 01 02070 01 1000 110	182 1 01 02070 01 2100 110	182 1 01 02070 01 3000 110
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, которые работают на основании патента	182 1 01 02040 01 1000 110	–	–

*Назначение*	*Обязательный платеж*	*Пени*	*Штраф*
Транспортный налог организаций	182 1 06 04011 02 1000 110	182 1 06 04011 02 2100 110	182 1 06 04011 02 3000 110

Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021 году: что изменилось

Наименование платежа	КБК
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 3000 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 3000 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 3013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 3010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 3000 160

Индивидуальные предприниматели платят КБК самостоятельно. Если ИП одновременно работает, как наемный сотрудник, он все равно должен платить взносы за себя – как ИП.

Предприниматели обязаны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, до того момента, по они «числятся» как ИП и о них есть запись ЕГРИП. Возраст предпринимателя и род занятий значения не имеет. И самое важное, взносы нужно платить даже в том случае, если ИП не получает никакого дохода.

Как определить объект налогообложения?

Правильно определить базу для начисления налога поможет ведение бухгалтерского учета имущества организации:

Недвижимость, которая принадлежит компании, отображается на счете 01 «Основные средства». При этом не имеет значения, используется объект в хозяйственной деятельности предприятия или нет. Важен сам факт владения.
Информацию о недвижимости, переданной в аренду или лизинг, содержит счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Подобные объекты также подлежат налогообложению.

Статья 378.2 НК РФ включает перечень особенностей по определению налоговой базы. Согласно положениям данной статьи, к объектам налогообложения причисляют:

объекты в доверительном управлении;
здания и сооружения, находящиеся в совместной деятельности по договору простого или инвестиционного товарищества;
помещения, полученные по концессионному соглашению (предприятие принимает обязательство по реконструкции недвижимости за счет собственных финансов);
жилые дома (помещения), приобретенные организацией для перепродажи.

Налоги на имущество, транспорт и землю: важные новшества для бухгалтера

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

«1» для имущества, кроме помещений
«2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

«1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

Для российской организации объектом обложения является:

1) недвижимость, которая учитывается на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении неё определяется как среднегодовая стоимость. Облагать эту недвижимость нужно, даже если она:

передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
передана в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ);
внесена в совместную деятельность;
получена по концессионному соглашению;
получена вами как управляющей компанией ПИФ;

2) недвижимость, находящаяся в РФ и по общему правилу принадлежащая организации на праве собственности (праве хозяйственного ведения), полученная по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении неё определяется как кадастровая стоимость .

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации .

Если недвижимость к деятельности представительства не относится, то она будет объектом обложения в тех же случаях, что и у иностранных организаций, у которых нет представительств в РФ.

Вопрос: Является ли жилье, которое не числится как ОС, объектом обложения налогом на имущество для иностранной организации с представительством в РФ?

Ответ: Да, является, если по общему правилу:

недвижимость находится в РФ и принадлежит организации на праве собственности (получена по концессионному соглашению);
налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которая по общему правилу:

находится на территории РФ и принадлежит таким организациям на праве собственности;
получена по концессионному соглашению;
налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.

Картка будь-якого банку в Приват24

В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2020 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;
1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;
1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;
1 мая 2021 года – 910 000 руб.;
1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;
1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;
1 августа 2021 года – 910 000 руб.;
1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;
1 октября 2021 года – 710 000 руб.;
1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;
1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;
31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2021 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Подается до 30 апреля после истечения налогового года — 30.04.2021 года.
Если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до:

30 апреля 2021 года;
30 июля 2021 года;
30 октября 2021 года.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию;
во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

В отличие от банков вам не нужно регистрироваться в системе или заключать договор с компанией, чтоб осуществить оплату. Например, уплата единого налога онлайн на Портмоне выглядит следующим образом:

В каталоге услуг нужно перейти в раздел «Налоги, платежи в бюджет» и выбрать уплату единого налога для физических лиц-предпринимателей.
Далее необходимо указать регион (город или область), наименование получателя (выбирается в выпадающем перечне) и группу налогообложения (1,2,3). Отметим, что сроки уплаты единого налога для разных групп предпринимателей различны. Это важно, поскольку во время уплаты придется выбирать период (для кого-то это квартал, для кого-то – месяц).
После этого на экране появится перечень получателей, а также реквизиты локального казначейства. Портмоне имеет прямой договор с ДФС, что является гарантией поступления денежных средств, однако мы рекомендуем перед уплатой сверить реквизиты, чтобы не сделать ошибочную оплату в пользу иного получателя.
На следующем этапе нужно указать данные платежа – ИНН, ФИО плательщика, период уплаты (квартал или год), номер телефона и электронный адрес, сумму к уплате.
Чтобы осуществить платеж успешно, необходимо указать информацию о вашей банковской карте. Зарегистрированные пользователи могут выбирать сохраненные ранее карточки и шаблон уплаты ЕН, что ускоряет процесс уплаты.

Отметим, что комиссия за осуществление транзакции снимается отдельно от суммы платежа. Это следует учитывать во время проведения платежа, ведь может случиться, что на счету недостаточно денежных средств.

После уплаты налога плательщик может загрузить квитанцию или отправить ее на свой электронный адрес. В случае уплаты в личном кабинете квитанция автоматически сохраняется в разделе «Другие оплаты». Кроме единого налога, с помощью Портмоне можно заплатить:

единый социальный взнос;
единый социальный взнос за наемных работников;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов иных чем з/п.

Рассчитываем налог. Сделать это очень просто. Для этого базу налогообложения (т. е. общую площадь каждого объекта недвижимости в кв. м) надо умножить на соответствующую ставку в грн./кв. м (не забудьте применить к ней коэффициент 0,5, если ваш местный совет с начала 2017 года не соизволил утвердить новые ставки!) и полученные результаты сложить.

В текущем году введут единую базу ставок местных налогов, которая будет размещаться на сайте ГФСУ. В случае выявления ошибок в такой сводной информации к плательщикам штрафные санкции и пеня за нарушения, вызванные такой ошибкой, применяться не будут.
Фискалы утверждают, что здания промышленности не являются объектами налогообложения лишь в случае, если они принадлежат промышленным предприятиям и используются в производстве. Если же, скажем, такие здания находятся на реконструкции или переданы в аренду, то освобождение от налога на них не распространяется.
Чтобы не платить налог, аграрии должны использовать объекты освобожденной недвижимости непосредственно в сельхоздеятельности. Если здание/сооружение используется не по назначению (например, передано в аренду), то оно подле��ит налогообложению на общих основаниях.
За «необъектные» объекты недвижимости налогоплательщики декларацию не подают. А вот те объекты, по которым предоставлена льгота по этому налогу, следует задекларировать и, кроме «недвижимой» отчетности, подать еще и Отчет о суммах налоговых льгот.
Фискалы утверждают, что коэффициент 0,5 к ставкам «недвижимого» налога в 2018 году не применяется. По нашему мнению, пока местный совет в явном виде не примет решения об установлении ставок налога на недвижимость вместо тех, которые были утверждены до 01.01.2017 г., коэффициент 0,5 к старым ставкам продолжает применяться.

Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц

КБК для ИП на патенте зависит от отнесения территории, на которой осуществляет свою деятельность конкретный ИП, к соответствующему бюджету:

КБК для ИП на патенте
Вид территории	КБК основного платежа	КБК для уплаты пени
в бюджет Москвы, С-Петербурга и Севастополя	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110
в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110
в бюджеты городских округов с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110	182 1 05 04040 02 2100 110
в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110	182 1 05 04050 02 2100 110
в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110
в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110	182 1 05 04060 02 2100 110

На основной системе налогообложения уплачивается налог на добавленную стоимость, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогоплательщиков-ИП или налог на прибыль организаций для налогоплательщиков-организаций.

Экономическая природа налога, с теоретической точки зрения, обозначается в определении источника обложения (дохода, капитала) и самого того влияния, которое налог в конечном итоге оказывает на макро- и микроэкономические процессы в экономике^[10].

Налог на имущество предприятий уплачивается владельцем имущества (как собственником, так и правообладателя других вещных прав на имущество). Экономическим языком говоря, этот налога – это ничто иное, как изъятие части ожидаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических реалиях от использования подлежащего облажению налогом имущества^[11].

Таким образом, из вышесказанного вытекают 2 функции: стимулирующая и фискальная. Фискальная – по той причине, что налог на имущество обеспечивает стабильные доходы территориальных бюджетов, ввиду того, что вносится в первоочередном порядке с отнесением затрат по его уплате на прямую себестоимость продукции. Стимулирующая характерна заинтересованностью организации в подлежащих к уплате меньших сумм, чем побуждает стремление плательщика быстрее избавляться от излишнего, неиспользуемого имущества^[12].

Изучая принципы налогообложения имущества предприятий в комплексе, необходимо обратиться к основам налогообложения в целом, которые приведены в ст.3 НК РФ^[13]:

— не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в прямой зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

— не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободу перемещения в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо каким иным способом ограничивать или создавать препятствия для не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

— каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы;

— все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, а также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

— при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть определены таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке ему необходимо платить;

— ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, которые не отражены в Налоговом Кодексе;

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (лица, уплачивающего сборы)^[14].

На основании оговоренных принципов формируются и основные этапы процесса расчета и уплаты налога на имущество, который уплачивается юридическими лицами, которые в свою очередь, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются его налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и прямым образом относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Данный налог необходимо уплачивать даже в том случае, когда за отчетный период организация получила убыток от своей деятельности^[15].

В соответствии с нормами главы 30 Налогового Кодекса РФ, налог на имущество организаций устанавливается законными актами субъектов Российской Федерации и является обязательным к уплате на всей территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в его действие.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Периодами отчета признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Но устанавливать иные отчетные (по отношению к предусмотренным в п.2 ст.379 НК РФ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе^[16].

Согласно положениям главы 30 НК РФ, все организации, независимо от формы собственности, обязаны уплачивать налог на имущество, за исключением территорий и категорий организаций по которым принят особый налоговый режим, или имеются льготы, в частности по инвестиционным направлениям в территории^[17].

Само понятие налогооблагаемого имущества расписывается в ст.374 НК РФ – «Объект налогообложения». Например, объектом налога на имущество для российских организаций признается всё движимое и недвижимое имущество (включая то имущество, которое передано во временное владение, распоряжение, пользование или доверительное управление, внесенное как вклад в совместную деятельность), отраженное в балансе как объекты основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Следовательно, никакое другое имущество не может приниматься в качестве объекта налогообложения. Если какое-то имущество не принадлежит к объектам основных средств по существующим правилам бухгалтерского учета, оно уже не может быть объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 56 Бюджетного Кодекса РФ, указанные налоговые доходы должны будут полностью или частично переданы органами государственной власти субъектов России в соответствующие бюджеты органов местного самоуправления. Поступления от налога на имущество организаций зачисляются в бюджеты муниципальных образований согласно нормативов отчислений, которые установлены законами субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством^[18].

Налоги на имущество не являются источниками федерального бюджета РФ (их доля в структуре равна нулю), и по причине того, что вся сумма налога на имущество входит в состав доходов консолидированного бюджета субъектов, доля налога на имущество в консолидированном бюджете РФ значительно меньше его же доли в консолидированном бюджете субъектов.

Снижение доли имущественных налогов в структуре общей суммы налоговых платежей связано с основными двумя причинами:

— увеличением роли других налогов (к примеру таких, как налог на добычу полезных ископаемых);

— использованием в качестве базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое, в свою очередь, приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, по причине отмены проведения обязательной по постановлениям Правительства Российской Федерации переоценки основных средств юридических лиц^[19].

В свою очередь, достоинством данного вида налога является его высокая степень стабильности налоговой базы в течение всего налогового периода, а также независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика данного налога.

При уплате налога и сбора с нарушением срока его уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеня – это не что иное, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Сумма соответствующих начисленных пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и не зависит от иных других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в том числе и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), уже начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога (сбора).

Общество с ограниченной ответственностью «Золотой налив», именуемое в дальнейшем по тексту Общество, было создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество с ограниченной ответственность «Золотой налив» создано в целях осуществления своей коммерческой деятельности и получения прибыли. Действует общество на основании устава и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью.

Оно имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и других структурах власти^[37].

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации, а также за ее пределами.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, может иметь собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, сведения о государственной регистрации и указанием места нахождения Общества.

Фирменное наименование общества:

Полное фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Золотой налив».

Сокращенное фирменное наименование Общества – ООО «Золотой налив».

Место нахождения Общества: 346250, Ростовская область, Боковский район, станица Боковская, пер. Дачный 3.

Почтовый адрес: 346250, Ростовская область, Боковский район, станица Боковская, пер. Дачный 3^[38].

Общество не отвечает по обязательствам своего единственного участника.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участник Общества не отвечают по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в переделах стоимости уставного капитала, уплаченного единственным участникм.

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные Общества, в том числе с правами юридического лица.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению единственного участника Общества.

Общество является коммерческой организацией и преследует основную цель своей деятельности — извлечение прибыли.

Основные видами деятельности, согласно учредительных документов являются:

— производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

— оптовая сельскохозяйственной продукцией, а также продуктами её переработки;

— оказание транспортных услуг, логистического сопровождения.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, которые не запрещены законодательными актами Российской Федерации.

Общество может и осуществляет внешнезкономическую деятельность в соответствии действующим законодательством.

Существуют отдельные виды деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, заниматься которыми Общество может только на основании специального разрешения (лицензии).

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, образуется из вклада его участника.

Макевнин Александр Николаевич – 10 000 рублей. Доля участника в уставном капитале — 100%^[39].

Ограничений на разновидности имущества, которое может являться вкладом участника в уставной капитал общества, отсутствуют.

Общество не имеет права уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого изменения его размер станет меньше минимально допустимого размера уставного капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» по состоянию на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе Общества, а в иных случаях, к примеру, если в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество в обязательном порядке должно уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации Общества.

Объем уставного капитала Общества может быть изменен по решению участника, при условии соблюдения требований действующего законодательства РФ^[40].

В случае, когда по истечении второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества в итоге окажется меньше минимально установленного размера уставного капитала, который определен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации Общества, Общество необходимо ликвидировать.

В случае, когда по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала, Общество обязано будет объявить о таком уменьшении до размера, который не превышает стоимость его чистых активов, и в обязательном порядке зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Стоимость чистых активов Общества должно определяться в порядке, который установлен федеральным законом и принимаемыми в соответствии с ним иными нормативными актами.

Решение о намерении совершения крупной сделки принимается участником Общества единолично. Крупная сделка — это сделка или несколько взаимосвязанных сделок, которая предполагает приобретение, отчуждение или саму возможностью отчуждения Обществом, прямо либо косвенно его имущества, стоимость которого составляет более 25 процентов стоимости имущества Общества, рассчитанной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий предполагаемой даты совершения сделки.

Участник Общества наделен правом продавать или иным образом уступать свою долю (часть доли) в уставном капитале Общества третьему лицу, при условии соблюдения требований в данной части действующего законодательства Российской Федерации.

Высшим органом управления Общества является единственный участник Общества. К исключительной компетенции единственного участника Общества относится:

— изменение устава Общества, в том числе и изменение размера уставного капитала;

— определение (в том числе и изменение) основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения о принятии участия в ассоциациях, а также других объединениях коммерческих организаций;

— формирование исполнительных органов Общества, принятие решения о досрочном прекращении их полномочий;

— принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества сторонней организации, либо индивидуальному предпринимателю (далее по тексту управляющему), а также утверждение такого управляющего и установление условий договора с ним;

— утверждение установленных годовых отчетов, а также бухгалтерских балансов по результатам финансового года;

— иные полномочия, установленные Уставом общества и действующим законодательством Российской Федерации в данной сфере регламентации.

Единоличным исполнительным органом Общества является директор, который назначается участником Общества сроком на 5 (пять) лет и с которым заключается контракт, регламентирующим его права и обязанности, а также размер вознаграждения и возможных компенсаций.

Директор без доверенности имеет право действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершает сделки, выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом их передоверия, издавать приказы по личному составу, об переводе и увольнении работников Общества, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания, утверждать штатное расписание, издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, осуществлять иные полномочия, которыми он наделен согласно Устава общества и трудового контракта.

Таблица 1 – Анализ баланса ООО «Золотой налив» за 2015-2017гг.

тыс. руб.

показатели	2015г.	2016г.	2017г.	изменения
сумма, тыс.руб.	уд. вес	сумма тыс. руб.	уд. вес	сумма, тыс.руб.	уд. вес	2015-2016	2016-2017
Актив
Внеоборотные активы	6299	50,4	5621	34,1	5064	25,5	678	557
Оборотные активы	6196	49,6	10839	65,9	14798	74,5	4643	3959
БАЛАНС	12495	100,0	16460	100,0	19862	100,0	3965	3402
Пассив
Капитал и резервы	4304	34,4	6647	40,4	9730	49,0	2343	3083
Долгосрочные обязательства	—	—	—	—	5447	27,4	—	—
Краткосрочные обязательства	8191	65,6	9813	59,6	4685	23,6	1622	5128
БАЛАНС	12495	100,0	16460	100,0	19862	100,0	3965	3402

Внеоборотные активы в 2015г. составляли 6 299 тыс.руб., за последующие два года они уменьшились на 24% и уже составили 5064 тыс.руб. Снижение внеоборотных активов произошло преимущественно за счет уменьшения размеров основных средств, т.е. их оптимизация и внедрение более производительного инновационного оборудования, при этом нематериальные активы остались примерно на одном уровне.

Стоимость оборотных активов за 2017 составила 14 798 тыс. руб., что больше на 138% и 75% по сравнению с 2015 и 2016 годами соответственно. Такое значительное увеличение оборотных активов произошло в основной массе за счет увеличения запасов, которые за последние два года выросли почти на 300%. Одновременно с этим на уменьшилась на 17% дебиторская задолженность.

Такой показатель баланса, как капитал и резервы за два года подрос более чем в 2 раза. Так по сравнению с 2015г. – на 126%, с 2016г. – на 54%, и уже в 2017 году он составил 9 730 тыс. руб.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
Ядерные хранилища.
Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
Суда и воздушные суда, получившими статус в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 года № 291-ФЗ.

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.