Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций заморозят на уровне 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Отменят отчетность по налогу на имущество
Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).
Предусмотрены ли льготы по налогу на имущество
Льготы предусмотрены и по имущественному налогу. Эти льготы касаются:
- Компаний и организаций, на которые они распространяются автоматически, по прямому действию закона.
- Граждан-налогоплательщиков. Эта категория льготников должна свои права подтверждать документами.
Причем данные льготы двухуровневые:
- Частично они предусмотрены налоговым кодексом РФ и распространяются на все субъекты (если в них установлен этот вид налога). Их действие устанавливается автоматически и не требует подтверждения местными властями.
- Местные льготы, действующие в только в отдельных регионах. Там, где они приняты региональными законодателями.
Со стороны федеральных властей данная ситуация регламентируется:
- 4-ой статьей закона о налоге на имущество – для физических лиц.
- 56-ой статьей НК – для юрлиц.
- 372-ая статья НК наделяет субъекты федерации правом устанавливать местные льготы по имущественному налогу.
Как получить налоговые льготы?
Для оформления льгот нужно действовать по следующему алгоритму:
- Сбор требуемых документов.
- Обращение в ФНС по юридическому адресу компании.
- Составление заявления с прошением о льготе.
Для снижения налоговой нагрузки необходимо предоставить следующие виды документов:
- Подтверждающие личность заявителя (паспорт).
- Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
- Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).
Заявление может быть направлено в ФНС следующими методами:
- Личное посещение налоговой службы.
- Направление документа ценным письмом по почте.
- Подача заявки в электронной форме (для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС).
Налог на имущество физических лиц
Данный сбор является местным и оплачивается в вашем административном округе. Плательщики — физические лица с правом на собственность, которая является объектом налогообложения. Размер имущественного сбора зависит от его кадастровой или инвентаризационной (до 2019) стоимости и ставки налога в вашем субъекте. Узнать кадастровую информацию о вашем имуществе можно на портале ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости). Для этого введите на сайте индивидуальный кадастровый номер вашего имущества или его точный адрес.
Пошлину на имущество начисляет налоговая организация, исходя из сведений кадастровой палаты. Сбор начисляется за прошедший период для каждого объекта имущества. Если плательщик утратил право собственности, пошлина рассчитывается, исходя из полных месяцев владения в налоговом периоде.
Какими категориями физических лиц налог на имущество не уплачивается?
С 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса, согласно которой налог на имущество физлиц в общем случае исчисляется по кадастровой стоимости.
Плательщиками налога являются собственники жилой недвижимости, гаражей, машиномест и т. д.
Как исчисляется налог на имущество физлиц, узнайте здесь.
Согласно ст. 407 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие категории физлиц:
- Герои СССР и РФ;
- участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
- инвалиды групп I или II, а также инвалиды с детства;
- военнослужащие;
- члены семей военнослужащих при потере кормильца;
- пенсионеры;
- лица, подвергшиеся радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк» и др.
Также освобождены от уплаты налога собственники хозпостроек, расположенных в границах дачных хозяйств, садоводств, ИЖС, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.
Физлицам, имеющим право на налоговые льготы, следует подать в ИФНС по месту жительства соответствующее заявление и подтверждающие право на льготу документы.
Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
В 2021 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
С 2021 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2021 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.
Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018
| Номер группы | Срок полезного использования ОС, лет включительно | Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах |
| Первая амортизационная группа | 1–2 | Машины бурильные |
| Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 2 до 3 | Машины снегоуборочные |
| Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 3 до 5 | Сооружения лесной промышленности |
| Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 5 до 7 | Воздушная линия электропередач |
| Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 7 до 10 | Тепловая магистральная сеть |
| VI | Свыше 10 до 15 | Сооружения железнодорожного транспорта |
| VII | Свыше 15 до 20 | Автодорожный мост |
| VIII | Свыше 20 до 25 | Железнодорожные подъездные пути |
| IX | Свыше 25 до 30 | Электростанции, эстакады и галереи |
| X | Свыше 30 | Корабли |
Льготирование организаций и категорий основных средств
При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.
Предоставляются льготы в виде:
- Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
- Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
- Уменьшения величины налога.
О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога. Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости.
Налоги организаций и коды для них
В документах обязательно отражаются коды для льгот, действующих по налогу на недвижимое имущество всех организаций. Их целесообразно представить в виде таблицы.
| Льгота | Код |
| Имущество исполнительно-уголовных предприятий, необходимое для их деятельности | 2010221 |
| Собственность религиозной организации, с помощью которой осуществляются ее функции | 201022 |
| Недвижимость общественных организаций инвалидов, нужная для уставной работы | 2010223 |
| Предприятия со вкладчиками-инвалидами в количестве 50 %, которые занимаются производством и продаже товаров, предоставляют услуги, не являясь брокерами и посредниками | 2010224 |
| Имущество союзов инвалидов, нужно для лечения, оздоровления, научной, информационной, спортивной работы | 2010225 |
| Предприятия-производители фармацевтических препаратов, ветеринарной продукции | 2010226 |
| Дороги федерального назначения и сооружения на них | 2010236 |
| Резиденты ОЭЗ на протяжении 10 лет после постановки собственности на учет | 2010253 |
| Судостроительные организации на территории ОЭЗ — на протяжении 10 лет | 2010255 |
| Управленческие подразделения объектов на территории ОЭЗ | 2010256 |
| Имущество на балансе компании-участника свободной экономической зоны — на 10 лет | 2010258 |
| Инвесторы по соглашению о разделе товаров | 2010291 |
| Собственность компаний, занимающихся выпуском протезно-ортопедической продукции | 2010331 |
| Недвижимость юридических консультаций, адвокатских коллегий и бюро | 2010332 |
| Государственные научные центры | 2010335 |
| Управляющие подразделения инновационного центра Сколково | 2010335 |
| Филиалы и участники проекта Сколково | 2010336 |
| 0 % на 6 лет для резидентов ОЭЗ в Калининградской области | 2010401 |
| 50 % с 7-го по 12-й годы для организаций в Калининградской области | 2010402 |
| Региональные льготы, не понижающие ставку | 2012000 |
| Преференции регионов Российской Федерации — ставка понижается для конкретных предприятий | 2012400 |
| Региональные льготы в отношении снижения суммы налога | 2012500 |
| Полное освобождение от налога по международным договорам правительства РФ | 2014000 |
Пояснение. Региональные преференции указываются во второй части строки с реквизитами и номером области. Если код не присвоен, ФНС советует использовать 2020257 для объектов движимого характера, поставленных на учет с января 2013 года.
Требования, которые должны выполняться для ликвидации налога на движимую имущественную ценность
Забыть об оплате налога на движимую имущественную ценность возможно только в случае полного соответствия обязательным требованиям. Важнейшим фактором служит то, что распоряжение о ликвидации налога выносят на законодательном уровне самостоятельно в каждом субъекте России. Во всех других случаях льгота действовать не будет.
Упразднение налога имеет отношение ко всем объектам, которые относятся к льготным условиям, а также отдельным из них. Каждый регион имеет право по собственному усмотрению определить льготников, иными словами, собственников движимого имущества, которые могут получить льготу.
Важно знать! Льготный тариф по налоговому сбору разрешается использовать только тогда, когда имущество не старше 3-х лет или в том случае, если это инновационная техника, которая обладает большой эффективностью.
Как можно уменьшить налог на имущественную ценность сегодня?
Имеются реальные и не перечащие законодательству методы понижения налога на имущественную ценность организаций. Для этого не придётся нарушать закон и прибегать к обману государственной власти. Достаточно изучить нюансы налогообложения и противоречия, которые имеются в правовом законодательстве, всё это поможет на пути к снижению налоговых выплат за движимое имущество.
Методики снижения налогообложения на имущественную ценность подразделяются на два типа:
- перевод актива в другую организацию (или ИП), которая не осуществляет налоговые выплаты вообще, не оплачивает налог с определенного имущества или имеет право использовать льготы по налогообложению;
- снижение цены на имущественную ценность в бухучёте.
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ:
| 2 | База определяется исходя из кадастровой оценки |
| 1,9 | Магистральные трубопроводы линии электропередач |
| 1,3 | Железнодорожные пути общего пользования |
| 1,1 | Движимое имущество |
| 2,2 | Остальные объекты налогообложения |
Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.
Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.
В налоговом кодексе существуют положения, которые обеспечивают послабления по обязательным сборам для некоторых организаций или на определенные виды имущества, в частности:
- Льготы, которые полностью освобождают субъекта предпринимательской деятельности от налогового бремени с имущества:
- Управляющие компании, ставшие участниками проекта «Сколково»;
- Научные центры, образованные за счет государства;
- Юридические консультации, адвокатские кабинеты и бюро;
- Предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедическом производстве.
- Льготы, предполагающие лояльные условия по налоговым ставкам на отдельные виды имущества:
- Имущество хозяйствующих субъектов, являющихся участниками свободной экономической зоны;
- Имущество, состоящее на балансе учреждений, относящихся к категории уголовно-исполнительных (используемое для осуществления основных функций деятельности организаций);
- Активы, находящиеся на балансе организации, выступающей в качестве резидента особой экономической зоны, за исключением:
- Компаний из сферы судостроительства;
- Компаний, являющихся резидентами особых экономических зон промышленно-производственной направленности;
- Основные средства религиозных организаций, используемые ими для непосредственного ведения религиозной деятельности;
- Активы организаций, осуществляющих фармацевтическую деятельность.
При использовании права на вышеуказанные льготы необходимо усвоить некоторые нюансы, к таковым относятся:
- Условия по льготам считаются императивными:
- Применяются вне зависимости от региона расположения организации;
- Региональные налоговые акты не могут изменять вышеприведенные льготные условия в сторону ухудшения;
- Фактически, налоговая ставка приравнивается к 0% (100% освобождение от бремени);
- Некоторые субъекты России имеют более широкий перечень послаблений;
- Даже при освобождении имущества от бремени, организация должна своевременно формировать декларацию и предоставлять ее в установленные отчетные периоды;
Действуют 3 федеральные льготы, которые могут применяться, если они были приняты на уровне субъекта (отражены в актах конкретного региона):
- По объектам с высокой энергоэффективностью;
- По движимым объектам, принятым к учету до 2013 года;
- По активам, расположенным на дне Каспийского моря (его российской части).
Кому предоставляется льгота?
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК. Каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». В пункт включается то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления. С 1 января 2017 года изменился классификатор основных средств по движимому имуществу.
С указанного срока не облагаются имущественным сбором относящиеся к первой и второй группе по амортизации средства. К принятым на баланс иным движимым средствам применяется расчет налога по ставке, установленной в регионе.
В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):
- имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ),
- находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, судам, поименованным в международном реестре судов,
- все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты),
- ядерные хранилища,
- атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы,
- основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
Особенности предоставления на движимое имущество
Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.
В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:
- вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
- из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.
Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.