Как облагается НДФЛ стоимость санаторных путевок работникам с 1 января 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как облагается НДФЛ стоимость санаторных путевок работникам с 1 января 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Как профинансировать оплату путевок за счет ФСС РФ

Порядок финансирования оплаты путевок установлен в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (далее — Правила).

Чтобы получить разрешение фонда на финансирование, организация должна до 1 августа текущего года подать заявление. Его форма не утверждена, поэтому заявление можно подать в произвольном виде. К заявлению следует приложить документы, перечисленные в п. 4 Правил:

• план финансового обеспечения предупредительных мер. Его форма приведена в приложении к Правилам;
• копия плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда;
• заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников;
• списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;
• калькуляция стоимости путевки и т.д.

Кто имеет право на возврат НДФЛ за детский лагерь

Социальный вычет на лечение можно получить не только за себя, но и при оплате лечения своих близких:

• супруга (-и);
• родителей;
• детей, в том числе усыновленных и подопечных, до 18 лет (с 2022 г. — до 24 лет, если ребенок учится очно в лицензированном учебном заведении.

Если вы оплачиваете свою учебу и своих родных:

• Собственное обучение любой формы: очная, заочная, вечерняя и т.д.;
• Обучение ребенка, брата или сестры до 24 лет только по очной форме обучения;
• Обучение опекаемых до 18 лет только по очной форме обучения.

Возврат НДФЛ положен налоговым резидентам РФ, то есть лицам, проживающим на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд, и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13% или 15%.

С 2021 г. не все доходы можно учитывать к вычету. Вернуть часть расходов можно за:

№	Вид доходов
1.	Оплата по трудовому договору или договору ГПХ
2.	Оплата за оказание услуг
3.	Доход от сдачи в аренду квартиры
4.	Продажа/получение в дар имущества (кроме ЦБ)
5.	Некоторые другие доходы

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Приобретение путевок за счет средств ФСС РФ

Некоторые виды путевок могут быть оплачены не только из собственных средств организации, но и за счет средств ФСС РФ.

Федеральным законом от 19.12.16 г. № 417-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее — Закон № 417-ФЗ) определен порядок приобретения путевок за счет средств ФСС РФ.

Существует перечень категорий граждан, которым может быть оплачена путевка за счет средств ФСС РФ. Причем средства обязательного социального страхования могут направляться на полную или частичную оплату стоимости только детских путевок.

За счет средств ФСС РФ оплачиваются путевки для отдыха и оздоровления детей только застрахованных граждан.

За счет средств ФСС РФ могут быть оплачены путевки на:

оздоровление детей в детских санаториях и санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия, расположенных на территории РФ, продолжительностью пребывания 21–24 дня. Эти путевки оплачиваются в полном или частичном размере из расчета 400 руб. на одного ребенка в сутки; оздоровление детей в загородных стационарных детских оздоровительных лагерях не более чем 24 дня пребывания в период школьных каникул в порядке и на условиях, которые определяются Правительством РФ. В зависимости от установленных Правительством РФ условий эти путевки могут оплачиваться в полном или частичном размере.

Порядок полной или частичной оплаты детских путевок за счет средств ФСС РФ установлен Распоряжением Правительства РФ от 1.04.05 г. № 335-р «Об организации и проведении детской оздоровительной кампании 2005 года» (далее — Распоряжение № 335-р).

h2>Условия оплаты путевок

В соответствии с установленным порядком для оплаты путевок должны быть выполнены следующие условия:

1) в детские санатории могут направляться дети в возрасте от 4 до 14 лет (включительно), а в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия — до 15 лет (включительно). При этом максимальный размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в санаториях и санаторных оздоровительных лагерях, расположенных в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих районных коэффициентов;

2) при направлении в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря срок пребывания детей должен быть не менее 7 дней — в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более 24 дней — в период летних школьных каникул для детей школьного возраста до 15 лет (включительно).

При этом оплата путевок производится в размере до 50% средней стоимости путевки, установленной органами исполнительной власти субъектов РФ исходя из фактически сложившихся цен на путевки в такие лагеря, расположенные на территории этого субъекта РФ, и до 100% средней стоимости путевки для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и организаций, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря.

Бухгалтерский учет средств, полученных из бюджета

На основании пп. 5, 7 ПБУ 13/2000, а также Инструкции № 94н после предоставления средств из соответствующего бюджета (что происходит на основании соответствующего договора) сумма компенсации отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

В силу п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, предоставленные на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности по таким средствам и увеличение финансового результата организации как прочие доходы.

Инструкцией № 94н предусмотрено, что данная операция отражается по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет 91–1 «Прочие доходы» (об этом свидетельствует и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).

При фактическом получении бюджетных средств производится запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 (п. 7 ПБУ 13/2000).

Оплата работодателем путевки в детский оздоровительный лагерь НДФЛ не облагается

1. Если до даты заезда осталось не менее 35 рабочих дней. Отказаться можно, подав письменное заявление при личном обращении в ГАУК «Мосгортур» (необходима предварительная запись).
2. При наличии уважительных причин в срок не позднее 60 календарных дней со дня начала периода отдыха, указанного в путевке. Отказаться можно, подав письменное заявление при личном обращении в ГАУК «Мосгортур» (необходима предварительная запись). К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие уважительных причин.

• другому ребенку (детям) из этой семьи в возрасте до 17 лет включительно, не относящемуся к льготным категориям;
• другому ребенку (детям)из этой семьи в возрасте до 2 лет включительно, относящемуся к категории детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой, попечительством, в том числе в приемной или патронатной семье;
• другому ребенку (детям) из этой семьи в возрасте до 3 лет включительно, относящемуся к категории детей-инвалидов, детей с ограниченными возможностями здоровья;
• другому ребенку (детям) из этой семьи в возрасте до 2 лет включительно или возрасте от 8 до 17 лет включительно, относящемуся к категории детей из малообеспеченных семей.

Положен ли налоговый вычет с лагеря Депутаты германского парламента рассмотрят законопроект о выплате компенсаций ныне живущим бывшим советским узникам нацистских концлагерей. Всего для этого будет выделено €10 млн ​Правительство Германии планирует выплатить бывшим советским узникам концлагерей компенсацию в €10 млн, передает Reuters со ссылкой на источники в правительственной коалиции.

Если вы потратили деньги на собственное обучение (включая музыкальные и спортивные секции) или учебу своих детей по очной форме обучения в школах, в вузах и языковых лагерях за границей, то можете воспользоваться полным правом на получение налоговых вычетов. Кроме того, вычет можно получить по суммам, которые вы заплатили частным клиникам, при покупке лекарств, оплате анализов и операций.

Нужно знать, что некоторые лагеря реализуют путевки, в стоимости которых компенсация уже учтена, поэтому возместить ее впоследствии не получится. Выплату может получить один из родителей только один раз в год. Также на компенсацию вправе рассчитывать предприятие, оплатившее поездку.
Оплате подлежит 1 смена длительностью не более 21 дня при возрасте ребенка от 6,5 до 15 лет. Лагерь должен располагаться на территории РФ. Для расчета выплаты нужно узнать среднюю стоимость путевки в регионе.

1. Дети провели в лагере более 21 календарного дня.
2. Регистрация ребенка отлична от места подачи заявления на выплату.
3. Ребенок, отдыхавший в лагере, не соответствует возрастной категории.
4. Родитель нарушил сроки подачи заявления.
5. Был собран не полный комплект документов.
6. Мать или отец ребенка обратился за выплатой второй раз за год.
7. Заявитель получил именной сертификат на отдых ребенка в лагере, и он не был аннулирован на дату обращения за компенсацией.

Таким образом, суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок различным категориям лиц, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, в том числе на территории новых субъектов РФ — Республики Крым и города федерального значения Севастополя, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 Кодекса при соблюдении иных условий, установленных данным пунктом.

1. В соответствии с локальным нормативным актом организации предусмотрена 100% компенсация сотрудникам расходов на приобретение путевок в детские лагеря (при условии, что возраст ребенка от 7 до 15 лет и детский лагерь расположен на территории РФ).

НДФЛ с путевок для работников и детей

Вопрос: Организация заключила договор о приобретении путевок в детские лагеря, расположенные в РФ, для детей работников, а также для детей бывших работников. В соответствии с договором после получения путевок организация заплатила агенту за приобретенные путевки, а также выплатила агентское вознаграждение. Облагается ли НДФЛ стоимость путевок, приобретенных для детей работников?

Ответ: От налогообложения НДФЛ освобождается стоимость полной или частичной стоимости путевок в детские лагеря, расположенные на территории Российской Федерации, детям в возрасте до 16 лет не только работников организации, но и детям в возрасте до 16 лет бывших работников.
С уплаченного агенту вознаграждения за путевки работников организации, а также бывших работников организации следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Л.Б.Чернышева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр

Как рассчитать сумму компенсации за путёвку в лагерь

Компенсация за отдых ребенка в лагере выплачивается, исходя из средней стоимости услуг детских лагерей по региону, т.е. фактическая цена путевки не учитывается.

Для расчёта возмещения оплаты услуг детского лагеря необходимо узнать среднюю стоимость путевок, действующую в пределах региона. Сумма компенсации должна быть определена по формуле:

СКОР = СЦПР х РВП,

где СКОР — сумма компенсации за отдых ребёнка;

СЦПР — средняя цена путевок по региону;

РВП — размер возмещения для данной категории граждан в процентах.

Стоимость одного дня пребывания ребенка в детском лагере должна укладываться в тарифы для субсидий по региону в случае действия программы по возмещению затрат на оплату путевок.

Ошибка: Родитель обратился за возмещением стоимости путевки в детский лагерь по месту работы.

Комментарий: Предприятия, занимающиеся организацией отдыха детей работников, самостоятельно подают заявление в ФСС на получение возмещения оплаты путевок, при этом родители только оплачивают разницу между фактической и средней региональной стоимостью путевки в детские лагеря.

Ошибка: Родитель требует компенсации стоимости отдыха ребенка в детском лагере, тогда как ему был выдан именной сертификат.

Комментарий: Сертификат предполагает авансирование поездки в лагерь из бюджета страны, поэтому за возмещением затрат можно обратиться только в случае самостоятельной оплаты путевки.

Как рассчитать компенсацию за путевку в детский лагерь

Прежде чем определить размер выплаты, необходимо узнать среднюю стоимость путевки по вашему региону. Процент компенсации так же устанавливается на региональном уровне. В среднем, выплата составляет от 40 до 90%. Работники бюджетных организаций могут получить 90%, а коммерческих – 50%.

Полная 100% выплата полагается лишь отдельным категориям граждан. Возмещение полной стоимости путевки полагается:

• Родителям с инвалидностью 1-2 группы;
• Если кто-то из родителей утратил трудоспособность в период исполнения служебных обязанностей;
• Ветеранам боевых действий или ветеранам боевой службы;
• Переселенцам или беженцам;
• Многодетным и семьям с доходом на одного члена семьи ниже прожиточного уровня;
• Если ребенок отдыхал в оздоровительном лагере санаторного назначения по направлению врача.

Как выбрать лагерь, чтобы получить потом компенсацию

Чтобы получить компенсацию, необходимо, прежде чем покупать путевку, обратить внимание на следующие моменты:

• Компенсация выдается в том случае, если лагерь входит в единый государственный реестр регистрации юридических лиц РФ;
• Есть лагеря, которые продают путевки с учетом компенсации, возможно, это будет удобнее для родителей;
• Обратите внимание на цену путевки, поскольку государство компенсирует не всю ее стоимость, а только процент от установленного в регионе норматива.
• Оздоровительный лагерь должен соответствовать санитарно-эпидемиологическим нормам;
• Срок пребывания в лагере должен быть: в детском оздоровительном – 18 (21) суток, а в санаторно-оздоровительном – 21 (24).

Выбирая лагерь в своем регионе, есть вероятность того, что затраты на отдых примерно совпадут со средней установленной стоимостью путевки. Документы, которые потребуются в детский лагерь:

• Путевка.
• Паспорт родителя.
• Свидетельство о рождении (паспорт) ребенка.
• Страховое медицинское свидетельство.
• Справка из поликлиники (ф 079/у).
• Справка из сан-эпидем станции о контакте с инфекционными больными (не ранее, чем за 3 дня до отправления в лагерь).
• Санаторно-курортная карточка.
• Справка с места работы родителя с реквизитами организации.

Обязательства по налогам и взносам

При передаче сотрудникам путевок для их детей в оздоровительные лагеря необходимо понять, возникают ли какие-либо налоговые обязательства и обязательства в части страховых взносов.

Налогообложение

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС. В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В то же время не подлежат обложению НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Примечание. Услуги российских санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включенные в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме и оплаченных организациями, на взгляд финансистов, НДС не облагаются. На основании этого они констатируют, что при передаче сотрудникам организации на безвозмездной основе путевок, оплаченных данной организацией, НДС не уплачивается (Письма Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-01-04/68, от 25.07.2005 N 03-04-11/174).

Из буквального толкования упомянутого пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, по мнению судей ФАС Западно-Сибирского округа, следует, что освобождена от налогообложения НДС именно услуга оздоровительной организации, включенная в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме. Таким образом, от НДС освобождаются не сами санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые соответствующей организацией, а именно стоимость соответствующей путевки, которая включает в себя комплекс предоставляемых оздоровительных услуг. Поэтому реализация путевок не облагается НДС независимо от того, кто выступает их продавцом (при условии, что организация, не являющаяся оздоровительной, не включает в цену реализации стоимость услуг по приобретению и продаже этих путевок) (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.2006 N Ф04-3386/2006(23325-А27-31)).
Президиум ВАС РФ же посчитал, что передача организацией своим работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации независимо от оплаты ею их полностью или частично в интересах получающих такие услуги работников не создает объекта обложения НДС, поскольку общество не оказывало и не получало услуг санаторно-курортных организаций. Непосредственными получателями данных услуг, оформленных путевками установленного образца, были работники организации.
При этом высшие судьи констатировали, что положения пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 15664/05).
На первый взгляд приобретение организацией путевок не должно как-то повлиять на величину облагаемой базы по налогу на прибыль. Причем вне зависимости от того, полностью организация оплатила путевку либо затраты на нее были частично возмещены из регионального бюджета или частично оплачены работником.
Затраты на оплату путевок на лечение или отдых работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения (п. 29 ст. 270 НК РФ). Это положение действует и в том случае, если такие путевки (или денежная компенсация их стоимости) предоставляются работникам как часть социального пакета на основании коллективного договора или трудовых договоров.
Стоимость же безвозмездно передаваемого имущества не учитывается в целях налогообложения на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника, в том числе расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение или на оплату лекарственных средств для работника, по их мнению, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2010 по делу N А19-15653/08). Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2008 по делу N А29-6239/2007, ФАС Уральского округа от 12.02.2008 N Ф09-234/08-С2, ФАС Центрального округа от 06.09.2004 N А64-1072/04-16.

Примечание. Московские налоговики подчеркнули, что расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок), не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовыми договорами или нет (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016779).

Сам лагерь тоже можно выбрать по желанию. Создан единый государственный реестр регистрации юридических лиц РФ, где составлен список аккредитованных лагерей. Родитель может отправить своего ребенка в абсолютно любое санаторно-курортное учреждение, оздоровительное, спортивное и т.д. Он может располагаться в лесу, на воде, за городом или в его черте, а также в совершенно другом регионе или в чужой стране. Важно, чтобы у данного лагеря, оздоровительного комплекса, санаторно-курортного заведения была соответствующая лицензия. Здесь будет различаться только стоимость путевки, именно она будет определять размер компенсации.

Итак, теперь о расчетах. Ежегодно местные власти, если в регионе действует данная программа, устанавливают тарифы для субсидий. Стоимость одного дня путевки должна умещаться в рамки фиксированного размера выплат. Если был выбран лагерь дороже, то возмещение все равно будет происходить исходя из установленного тарифа.

Похожие записи:

• Как изменится размер прожиточного минимума в России с 1 января 2023 г.
• Работодатель не выплачивает зарплату
• Правила и особенности предоставления отпуска за выслугу лет госслужащим