Возврат НДС при экспорте в 2021 году в РК

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат НДС при экспорте в 2021 году в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок подтверждения

2. Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней

3. Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте

4. Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть

5. Таможенное оформление грузов, перемещаемых между участниками ЕАЭС

6. Экспорт в Казахстан / Какие изменения нас ждут?

7. Учет входного НДС по экспорту в Казахстан

8. Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции

9. Нужно ли платить НДС при экспорте товаров / Как платить 0% НДС при экспорте

10. Что делать, если документы не собраны в срок

11. Как оформить экспорт товаров в Казахстан

12. Казахстан вводит сопроводительные накладные для прохождения границ

13. Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Порядок подтверждения

Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.

Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.

Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.

Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте

Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента. Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:

внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
транспортные и сопроводительные документы сделки;
таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.

Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть

Таким образом, что бы мы ни пытались реализовать в государствах, состоящих в ЕАЭС, оно будет (для плательщика НДС из России) облагаться налогом с нулевой ставкой.

Следует отметить, что порядок вычета НДС сейчас не требует учитывать «входной» НДС для товаров, которые направляются на экспорт. Это значительно упрощает процедуру. Единственное исключение – сырьевые продукты. Таким образом, потребуется наличие счета-фактуры, и тогда можно не беспокоиться о затратах на «входной налог».

Как же возвратить НДС, осуществляя экспорт товаров в Казахстан? Есть два варианта: осуществить это самостоятельно или обратиться к специалистам, оказывающим такие услуги.

Первый вариант возвращения НДС при экспорте товаров в Казахстан содержит такой алгоритм действий:

Оформление и представление деклараций и прочей необходимой документации в налоговую.
Камеральная проверка.
Если в результате камеральной проверки налоговая инспекция выносит положительное решение, то заявителю возвращается НДС за экспорт товаров в Казахстан.

Таможенное оформление грузов, перемещаемых между участниками ЕАЭС

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.

Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Казахстан может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Экспорт в Казахстан / Какие изменения нас ждут?

На законодательном уровне, никаких изменений в процедуре экспорта в 2020 году не произошло. На сегодняшний день необходим тот же пакет документов в срок не позднее 180 дней с момента отгрузки. В случае же, если подтвердить нулевую ставку в срок не удалось, и Вы оплатили НДС по экспортной операции, можете учесть уплаченный НДС по налогу на прибыль – основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961).

Самостоятельное оформление экспорта из РФ в Казахстан не всегда приводит к положительному результату. Зачастую, возврат НДС затягивается налоговыми органами или вовсе поступает отказ в возврате. Не предоставленное покупателем заявление об уплате косвенных налогов, неуплаченный поставщиком НДС – все это так же является причиной отказа.

Мы предлагаем возврат НДС уже в день отгрузки, независимо от решения налоговой. Это ускоряет оборачиваемость средств для наших клиентов и снимает все риски по экспортной сделке.

Учет входного НДС по экспорту в Казахстан

Налог, заявленный поставщиками товаров, которые позже вывозятся в Казахстан, зачитывается в виде вычета, уменьшающего итоговый НДС к перечислению.

Данная операция возможна, если поставщик передал с/ф, в котором отдельной графой фигурирует величина добавленного налога. По товарам, приобретенным после 01.07.16, эта сумма принимается к вычету после принятия их к учету.

Входной налог по, так называемым, сырьевым товарам, обозначенным в абз.3п.10 ст.165 НК РФ, принимается к вычету на день расчета базы для исчисления добавленного налога, определенный ст.167. В отношении рассматриваемых операций этот момент будет соответствовать последнему дню квартала, когда подготовлен пакет документов, подтверждающих возможность использования нулевой ставки. Если же документы не собраны, то день вычисления базы будет соответствовать дате отгрузки.

Указанные выше правила, прописанные для сырьевых товаров, справедливы также в отношении ценностей, услуг, работ, приобретенных и принятых к учету до 01.07.16.

Момент принятия входного НДС к вычету по товарам, услугам, работам, предназначенным для экспорта:

	До 01.07.16	С 01.07.16
Товары	В момент исчисления базы для добавленного налога: При наличии всех необходимых документов для ставки 0 %-тов – последний день квартала, когда подготовлен весь пакет; Если документы отсутствуют – момент отгрузки.	В квартале принятия к учету. Обязательное условие – наличие счета-фактуры.
Услуги, работы
Сырьевые товары	В момент определения налоговой базы: При наличии всех необходимых документов для ставки 0 %-тов – последний день квартала, когда подготовлен весь пакет; Если документы отсутствуют – момент отгрузки.

В том квартале, когда экспортер воспользовался правом на вычет, он имеет превышение налоговой добавленной суммы к возмещению над суммой к уплате. То есть налоговая в данной ситуация должна возместить налог, величина к возмещению прописывается в декларации по НДС в 1-ом разделе поле 050.

Процедура возмещения стандартная. Налог может быть зачтен в счет иных налогов федерального значения, в счет штрафов, пени, недоимок по добавленному налогу. При этом можно подать заявление с указанием, каким образом нужно произвести зачет. Если такое заявление подано не будет, то налоговики самостоятельно произведут зачет.

Также возможно зачесть возмещаемую величину в счет предстоящих платежей по НДС.

Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции

Для осуществления внешнеэкономической деятельности необходимо открытие расчётного счёта в валюте контракта. Действующим законодательством предусмотрена необходимость постановки экспортного договора на учёт для целей валютного контроля.

Необходимость постановки на учёт и получение УНК будет зависеть от суммы контракта:

Если сумма составляет менее 200 тысяч рублей, предоставление подтверждающих сделку документов не требуется;
Если сумма составляет от 200 тысяч до 6 миллионов рублей, контроль осуществляется в упрощённом порядке;
Если сумма превышает 6 миллионов рублей, предусмотрен обязательный порядок постановки на учёт и полноценный валютный контроль.

Детали процедуры постановки экспортного договора на учёт можно уточнить у юристов нашей компании или операционистов банка.

После заключения экспортного контракта, постановки его на учёт в банке и, как правило, получению оплаты или предоплаты за товар экспортёр начинает готовить документы для таможенного оформления экспорта товаров из России.

Экспорт товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию) осуществляется в упрощённом порядке, по сути, речь идёт только о статистическом декларировании и подаче соответствующей отчётности в таможенные органы.

Юристы нашей компании готовы помочь экспортёрам товаров как в форме консультаций по любым вопросам таможенного, налогового, валютного законодательства, так и в формате полного юридического сопровождения экспортных поставок.

По отдельным вопросам, связанным с экспортом товаров из России, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение);
Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол);
НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).

При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства — участника таможенного союза на территорию другого государства — участника таможенного союза.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).

В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);
транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства — члены таможенного союза поставляются через посредников).

Отметим, что в настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).

С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол). Таким образом, вопрос экспорта товара в Казахстан и документальное оформление данной сделки регулируются Протоколом, гл. 21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки. Реализация в страны ЕАЭС осуществляется в более упрощенной форме в связи с тем, что перечень документов, обосновывающих ставку 0 процентов, значительно уже, чем при экспорте в другие страны.

Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):

контракт с казахским контрагентом;
товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Нужно ли платить НДС при экспорте товаров / Как платить 0% НДС при экспорте

Платить или не платить НДС при экспорте, каждый решает сам. Закон дает возможность выбирать: ставка 0%, но с условием подтверждения экспорта, или ставка 20%. Рассказываем, как экспортировать по нулевой ставке и в каких случаях лучше заплатить 20%.

Нулевая ставка НДС действует для всех, кто продает любые товары за границу. Чтобы пользоваться ставкой 0%, требуется подтвердить, что товары действительно пошли на экспорт. Для этого нужно:

сделать копию договора с покупателем из другой страны;
сделать копию товаросопроводительных документов, например товарной накладной. Это необязательно, но лучше сделать;
заполнить таможенную декларацию.

Эти документы готовят в течение 180 дней с момента, когда таможня разрешила вывозить товар. Документы отправляют в налоговую в основном в электронном виде. Можно и в бумажном, но сейчас это делают редко.

Что делать, если документы не собраны в срок

Нарушение установленного срока для подачи обосновывающей документации в 180 дней влечет за собой утерю права на льготную ставку. Если налоговая не получит необходимые документы, то экспортеру придется добавить к отгрузочной стоимости налог либо по ставке 10 %-тов в отношении товаров, перечисленных в п.2ст.164 НК РФ, либо 18 %-тов по прочим товарам.

Посчитанный налог подлежит уплате за налоговый период, в котором произведена отгрузочная процедура экспортируемых ценностей в Казахстан.

Если экспортер все-таки пожелает позже воспользоваться правом на льготную нулевую ставку, то надлежит собрать положенный комплект документов и направить их в налоговую как можно скорее. В этом случае уплаченный ранее добавленный налог с экспорта будет зачтен – направлен к вычету.

С 01.07.16 процедура вычета добавленного налога проводится на день последующего расчета НДС по нулевой ставке при условии присутствия на данную дату необходимых обосновывающих документов, подтверждающих возможность использования 0 %-тов.

НДС направляется к вычету в той сумме, которая определяется сформированным экспортером с/ф, послужившим основанием для перечисления налоговой суммы, рассчитанной как результат умножения стоимости на ставку 10 (18%). Этот с/ф в момент составления был внесен в Книгу продаж. После сбора нужной документации в момент принятия к вычету уплаченного ранее добавочного налога по экспорту этот же с/ф заносится в Книгу покупок, тем самым проводится процедура зачета перечисленного НДС.

Как оформить экспорт товаров в Казахстан

Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.

Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:

Договор
, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
Заявление об экспорте
товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
Транспортная документация.
Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
Прочая документация
, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.

НДС за экспорт товаров на территорию Казахстана возвращается после того, как в налоговую инспекцию подается декларация. Но это далеко не единственное условие. Например, если документы оформлены не вовремя либо если НДС за экспорт товаров в Казахстан, который должен был оплатить поставщик, не оплачен, на возврат НДС рассчитывать не стоит.

Казахстан вводит сопроводительные накладные для прохождения границ

контракт с казахским контрагентом;
товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.

Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:

В приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из пп. 1-4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0%. То есть если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).

А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.